IRPF 2025 · Agricultores · Andalucía
El BOE del 18 de mayo de 2026 ha publicado la Orden HAC/484/2026, de 14 de mayo, por la que el Ministerio de Hacienda reduce, con carácter excepcional, los índices de rendimiento neto aplicables en 2025 a las actividades agrícolas y ganaderas en estimación objetiva del IRPF. En Andalucía la rebaja es muy amplia y afecta de lleno a los cultivos típicos de la comarca de Lora del Río, la Vega del Guadalquivir y la campiña sevillana. Te lo contamos con detalle para que ningún cliente nuestro presente la Renta 2025 sin aplicar la reducción.
Qué es esta Orden y por qué se ha aprobado
Cada año, la Orden de módulos establece los signos, índices y módulos que determinan el rendimiento neto de los agricultores y ganaderos que tributan en estimación objetiva del IRPF. Para 2025, esos índices se fijaron en la Orden HAC/1347/2024, de 28 de noviembre.
Sin embargo, el artículo 37.4.1º del Reglamento del IRPF (RD 439/2007) permite al Ministro de Hacienda rebajar los índices con carácter excepcional cuando el desarrollo de la actividad se ha visto alterado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales en una zona o sector.
El Ministerio de Agricultura, Pesca y Alimentación ha emitido informe poniendo de manifiesto que durante 2025 se han producido circunstancias excepcionales que han afectado a determinadas zonas y cultivos. Sobre esa base, Hacienda ha aprobado la Orden HAC/484/2026 con un anexo extenso donde se agrupan, por comunidad autónoma, provincia y municipios, las reducciones aplicables.
A quién aplica
- Agricultores y ganaderos que tributen en el método de estimación objetiva (módulos) del IRPF.
- Cuya actividad esté localizada en alguno de los ámbitos territoriales y actividades recogidos en el anexo de la Orden.
- Para el ejercicio 2025, que es el que se declara en la campaña de Renta abierta hasta el 30 de junio de 2026.
Los agricultores en estimación directa (normal o simplificada) no aplican módulos y, por tanto, esta Orden no les afecta directamente. Tampoco afecta al IVA: solo al IRPF.
Reducciones de aplicación nacional (todas las CCAA)
| Actividad | Índice rdto. neto 2025 |
|---|---|
| Apicultura | 0,13 |
| Ovino y caprino de leche | 0,18 |
| Ovino y caprino de carne | 0,09 |
Estas tres actividades se ven reducidas en todo el territorio nacional, sin necesidad de cumplir un ámbito municipal específico.
Andalucía: reducción general
| Actividad (toda Andalucía) | Índice rdto. neto 2025 |
|---|---|
| Uva para vino con D.O. | 0,22 |
| Uva para vino sin D.O. | 0,18 |
Después la Orden detalla, provincia a provincia, los cultivos y municipios concretos con reducciones específicas. En el caso de Sevilla y de la comarca de Lora del Río, la lista es especialmente extensa.
Sevilla: cultivos afectados en todos los municipios
| Cultivo | Índice 2025 |
|---|---|
| Cereales: Avena | 0,18 |
| Forrajes: Alfalfa | 0,13 |
| Productos hortícolas: Coliflor | 0,13 |
| Productos hortícolas: Haba verde | 0,18 |
| Leguminosas: Garbanzo (excepto municipios con índice inferior) | 0,18 |
| Patata (excepto municipios con índice inferior) | 0,18 |
Lora del Río y la Vega del Guadalquivir: reducciones específicas
La Orden detalla un grupo de municipios sevillanos —entre ellos Lora del Río, Alcalá del Río, Alcolea del Río, Cantillana, La Rinconada, Tocina, Villanueva del Río y Minas y Villaverde del Río— con reducciones específicas para los cultivos típicos de la Vega:
| Cultivo | Índice 2025 |
|---|---|
| Cítricos | 0,13 |
| Frutos no cítricos: Ciruela | 0,26 |
| Frutos no cítricos: Melocotón | 0,26 |
| Frutos no cítricos: Nectarina | 0,26 |
| Frutos secos: Almendra | 0,13 |
| Oleaginosas: Girasol | 0,22 |
| Patata | 0,13 |
| Productos hortícolas: Cebolla | 0,13 |
Otros municipios sevillanos con reducciones específicas que merece la pena revisar uno a uno son: La Algaba, Arahal, Brenes, Burguillos, Las Cabezas de San Juan, Carmona, Morón de la Frontera, Osuna, Écija, El Coronil, Montellano, Dos Hermanas, El Palmar de Troya, Utrera, Guillena y otros recogidos en el anexo. Cada uno con cultivos e índices específicos. Si tu explotación está en alguno, consúltanos antes de presentar la Renta.
Ejemplo de ahorro real
Para entender lo que supone, un ejemplo aproximado de cómo se calcula el rendimiento neto previo en módulos agrarios:
- Índice ordinario para frutos no cítricos: 0,37 → 120.000 × 0,37 = 44.400 € de rendimiento neto previo.
- Con la Orden HAC/484/2026, índice 2025 = 0,26 → 120.000 × 0,26 = 31.200 € de rendimiento neto previo.
- Diferencia: 13.200 € menos de base sobre la que tributar. A un marginal medio del 30%, son aproximadamente 3.960 € menos de IRPF.
El cálculo concreto depende de los rendimientos de cada explotación, los índices correctores aplicables (jóvenes, cooperativas, etc.) y las amortizaciones, pero la magnitud del ahorro es muy significativa.
Cómo aplicar la reducción en tu Renta 2025
- Identifica si tu municipio y cultivo aparecen en el anexo de la Orden HAC/484/2026. Si no estás seguro, consúltanos: la lista es extensa y los matices municipales importan.
- Aplica el índice de rendimiento neto reducido sobre el volumen de ingresos de ese cultivo o actividad, en lugar del índice ordinario.
- El resto del cálculo del rendimiento (minoraciones, amortizaciones, índices correctores) se mantiene.
- Conserva la documentación que acredite tu explotación en el ámbito territorial concreto (SIGPAC, recibos de PAC, contratos de compraventa, etc.) por si Hacienda lo requiere.
Plazos a tener en cuenta
- Publicación BOE: 18 de mayo de 2026.
- Entrada en vigor: 19 de mayo de 2026.
- Aplica al ejercicio: 2025 (la declaración que se está presentando ahora).
- Fin de campaña Renta 2025: 30 de junio de 2026.
- Si ya has presentado la Renta sin aplicar la reducción y procede, todavía estás a tiempo de rectificar la autoliquidación (plazo general de 4 años desde el fin del plazo de presentación).
Conclusión
La Orden HAC/484/2026 es una buena noticia para el campo andaluz: rebaja de forma sustancial los índices de rendimiento neto para los agricultores y ganaderos en módulos que se han visto afectados por circunstancias excepcionales en 2025. En la comarca de Lora del Río, la Vega del Guadalquivir y buena parte de la campiña sevillana, hablamos de cultivos clave —cítricos, melocotón, ciruelo, nectarina, almendra, girasol, patata, cebolla— con reducciones que pueden traducirse en varios miles de euros menos de IRPF.
Pero la reducción no se aplica sola: hay que conocer el anexo, validar que tu municipio y cultivo encajan y aplicar correctamente el cálculo. Antes de cerrar tu Renta 2025, asegúrate de no dejarte ni un euro en el camino.
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Información de carácter divulgativo basada en la Orden HAC/484/2026, de 14 de mayo (BOE núm. 120, 18/05/2026). El anexo de la Orden contiene la relación completa de municipios y cultivos. La aplicación efectiva depende de la concreta ubicación de la explotación y el cumplimiento de los demás requisitos del régimen de estimación objetiva. Consulta siempre con un profesional antes de aplicar una reducción en tu IRPF.